En esta obra se analizan, desde un punto de vista tributario y contable, los principales aspectos que se deben tener en cuenta para la determinación y la aplicación del crédito fiscal, incluyéndose el desarrollo de casos prácticos en los que se absuelven de manera didáctica varias interrogantes que se generan, así como los diversos pronunciamientos que han emitido sobre dichos aspectos la Sunat, a través de sus informes, y el Tribunal Fiscal, mediante su jurisprudencia.

Índice

1.     PRESENTACIÓN

2.     CAPÍTULO I

3.     El crédito fiscal. Requisitos para su utilización

1.     1.De la estructura del IGV y la importancia del crédito fiscal

2.     2.Del crédito fiscal

1.     2.1.Requisitos sustanciales

2.     2.2.Requisitos formales

4.     CAPÍTULO II

5.     LA PRORRATA DEL CRÉDITO FISCAL

1.     1.Método de atribución directa: cuando se puede discriminar el destino de las adquisiciones

2.     2.Método de prorrata: Cuando no se puede discriminar el destino de las adquisiciones

6.     CAPÍTULO III

7.     CASOS ESPECIALES EN LA UTILIZACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL

1.     1.Operaciones no reales

1.     1.1.Cuando se emite un comprobante de pago o una nota de débito, pero la operación que consta en tales documentos es inexistente o simulada

2.     1.2.Cuando se sustenta una operación existente con comprobantes de pago o notas de débito emitidos por terceros que no participaron en dicha operación

2.     2.Comprobantes de pago no fidedignos

3.     3.Comprobantes de pago que no reúnan los requisitos establecidos en el Reglamento de comprobantes de pago para ser considerados como tales

4.     4.Comprobantes de pago que consignan información falsa

5.     5.Contratos de colaboración empresarial que no lleven contabilidad independiente

6.     6.Importación de bienes (corporales e intangibles) y utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados

7.     7.Operaciones sustentadas con liquidaciones de compra

8.     8.Reorganizaciones empresariales

9.     9.Comprobantes de pago emitidos que consignan monto del IGV equivocado

10. 10.Crédito fiscal por comprobantes de pago emitidos a nombre de un tercero

11. 11.Crédito fiscal por comprobantes de pago emitidos por sujetos no habidos

12. 12.Los comprobantes de pago que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del IGV o por contribuyentes cuya inclusión en algún régimen especial no los habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradas del impuesto

13. 13.Servicios públicos de energía eléctrica, agua potable y telefonía

14. 14.Fideicomiso de titulización

15. 15.Coaseguros

16. 16.Retiro de bienes

17. 17.Robo o extravío de comprobantes de pago

18. 18.Deducciones del crédito fiscal

19. 19.Crédito fiscal en los gastos de representación

8.     CAPÍTULO IV

9.     REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

1.     1.Reintegro de crédito fiscal en la venta de bienes del activo fijo

2.     2.Reintegro de crédito fiscal en la desaparición, destrucción o pérdida de bienes

3.     3.Reintegro de crédito fiscal por nulidad, anulación, rescisión o resolución de contratos